Nộp thuế môn bài khi tăng vốn điều lệ như thế nào?

Vậy khi tăng vốn điều lệ, doanh nghiệp có phải nộp bổ sung lệ phí môn bài không? Nếu có thì nộp như thế nào và vào thời điểm nào?

Đối tượng nào phải nộp lệ phí môn bài?

Căn cứ pháp lý: Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP

Lệ phí môn bài áp dụng với toàn bộ tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh (trừ các trường hợp được miễn tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP này). Cụ thể:

• Doanh nghiệp thành lập theo quy định tại Việt Nam;
• Hợp tác xã và các liên hợp tác xã;
• Đơn vị sự nghiệp hoạt động theo quy định pháp luật;
• Tổ chức kinh tế thuộc các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân;
• Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh;
• Cá nhân, nhóm cá nhân;
• Hộ kinh doanh.

Ngoài ra, cũng có các đối tượng được miễn lệ phí môn bài như hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm; kinh doanh không cố định… Tất cả có thể tham khảo tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP.

Tăng vốn có cần nộp thêm lệ phí môn bài không?

Căn cứ pháp lý: Khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP

“1. Lệ phí môn bài

1. a) Người nộp lệ phí môn bài (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) mới thành lập (bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi.

1. b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế, cơ sở dữ liệu quản lý thuế để xác định doanh thu làm căn cứ tính số tiền lệ phí môn bài phải nộp và thông báo cho người nộp lệ phí môn bài thực hiện theo quy định tại Điều 13 Nghị định này.”

Căn cứ vào điều luật này, ta có thể nhận định rằng: Nếu trong năm có thay đổi (dù tăng hay giảm) vốn điều lệ, thì cũng phải nộp lại tờ khai lệ phí môn bài, trước ngày 30/01 của năm sau. Việc thay đổi vốn có thể làm thay đổi mức lệ phí môn bài phải nộp, vì vậy cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp phải cập nhật để đảm bảo việc kiểm soát rõ ràng hơn. Nếu vốn tăng làm thay đổi bậc lệ phí, thì doanh nghiệp sẽ phải nộp lệ phí theo mức cao hơn.

Ví dụ: Doanh nghiệp tăng vốn điều lệ vào tháng 8/2025 → phải nộp tờ khai điều chỉnh lệ phí môn bài trước ngày 30/01/2026.

Hướng dẫn nộp lệ phí bài khi tăng vốn điều lệ

Khi doanh nghiệp thực hiện thay đổi vốn điều lệ, cần chuẩn bị các hồ sơ, tài liệu như sau:

• Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp
• Quyết định và/hoặc biên bản họp về việc thay đổi vốn điều lệ (quyết định của chủ sở hữu công ty nếu là công ty TNHH 1 Thành viên; quyết định và biên bản họp của Hội đồng thành viên đối với công ty TNHH 2 Thành viên; quyết định và biên bản họp của Đại hội đồng cổ đông nếu là công ty cổ phần)
• Văn bản chấp thuận của Cơ quan đăng ký đầu tư (Chỉ áp dụng nếu trường hợp có nhà đầu tư nước ngoài góp vốn, mua cổ phần)

Mức tiền lệ phí đối với doanh nghiệp

Đối với tổ chức, doanh nghiệp

Việc thay đổi vốn điều lệ sẽ ảnh hưởng khá lớn tới việc nộp lệ phí môn bài, bởi vốn càng lớn thì việc đóng phí sẽ càng cao. Chính vì vậy, doanh nghiệp cần xác định đúng mức tùy vào thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư so với ban đầu để tránh sai sót khi nộp lại tờ khai cho cơ quan thuế, hạn chế bị phạt do sai hoặc nộp thiếu lệ phí.

Đối với cá nhân, hộ gia đình kinh doanh

Trường hợp đặc biệt

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh: Sau 3 năm miễn lệ phí, nếu hết thời gian miễn trong 6 tháng đầu năm thì nộp đủ 100%, nếu rơi vào 6 tháng cuối năm thì chỉ nộp 50% lệ phí năm.
• Hộ kinh doanh hoặc cá nhân đã giải thể và hoạt động trở lại: Nếu hoạt động lại trong 6 tháng đầu năm nộp 100%, trong 6 tháng cuối năm nộp 50%.

Doanh nghiệp phải nộp tờ khai lệ phí môn bài trong thời hạn nào?

Theo khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, phía doanh nghiệp phải chủ động nộp tờ khai phí môn bài chậm nhất là 30/01 của năm kế tiếp, nếu mới thành lập, mở thêm chi nhánh, địa điểm kinh doanh, hoặc bắt đầu hoạt động.

Còn nếu có thay đổi về vốn điều lệ trong năm đó, hãy nộp tờ khai điều chỉnh trước ngày 30/01 của năm sau năm có thay đổi. Và quy định này không áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Tóm lại tăng hay giảm vốn điều lệ đều cần phải nộp lại tờ khai và điều chỉnh mức lệ phí môn bài trong năm tiếp theo. Do đó, doanh nghiệp cần sát sao, chú ý với các bậc thu lệ phí tương ứng. Tránh trường hợp nộp quá hạn, cần tuân thủ đúng theo quy định của pháp luật trong lĩnh vực thuế doanh nghiệp.